关于销售旧货的会计处理

某企业销售旧设备一台，取得全部收入3500000元，发生公证费、手续费等50000元，该固定资产原值为4000000元，已提取折旧为1900000元，做出此项业务的会计处理。

答：根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）规定，自2002年1月1日起，对于销售旧货和旧机动车的增值税按下规定执行：

一、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的'固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。

二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。

对此，这项销售固定资产的业务应考虑增值税问题。具体会计处理如下：

（1） 取得收入时：

借：银行存款 3500000

贷：固定资产清理 3500000

（2）支付清理费用时：

借：固定资产清理 50000

贷：银行存款 50000

（3）转销固定资产时：

借：固定资产清理 2100000

累计折旧 1900000

贷：固定资产? 4000000

（4）提取税金：

借：固定资产清理 263550

贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 70000（3500000*2%）

应交税金——应交营业税 175000（3500000*5%）

——应交城市维护建设税 12250（175000*7%）

其他应交款——教育费附加 5250（175000*3%）

银行存款? （印花税） 1050（3500000*0.03%）

（5）结转利润：

借：固定资产清理 3186450

贷：其他业务收入 3186450

（6）缴纳税款：

借：应交税金——应交增值税（销项税额） 70000（3500000*2%）

应交税金——应交营业税 175000（3500000*5%）

——应交城市维护建设税 12250（175000*7%）

其他应交款——教育费附加 5250（175000*3%）

贷：银行存款? 262500