成都学会计年底如何做帐？

在年底,很多会计要进行汇算清缴工作,针对新手,请看会计和税务的具体差异:

短期投资会计　　1.取得渠道多元化。　　即可现金取得，也可用非现金资产取得。　　2.计价多元化。　　3.减值准备即“短期投资跌价准备”　　借：投资收益　　 贷：短期投资跌价准备　　4.期末计价成本与市价孰低　　税务　　不承认“短期投资跌价准备”，必须在所得税后调整。　　可操作点：　　1)持有收益。会计上冲减“短期投资”上处理。　　2)处置收益会计上在“投资收益”上处理。　　在会计、税务上处理有差异。

应收账款　　会计　　1.来源渠道多元化，即：　　2.应收账款计提范围扩大　　应收账款　　应收票据都可以计提坏账准备　　其他应收款　　预付账款　　注意的是：　　可直接计提坏账准备　　①应收账款　　其他应收款　　不可直接计提坏账准备　　②应收票据　　预付账款　　应收票据、预付账款计提坏账　　准备的条件：　　A.必须有确凿的证据　　B.“应收票据”转为“应收账款”后提坏账准备。　　C.“预付账款”转为“其他应收款”后提坏账准备。　　3.坏账提取的比例变化　　坏账提取比例采取自定，即由企业根据坏账的情况自定比例范围。　　4.坏账计提方法　　采用“备抵法”，取消“直接转销法”。　　5.坏账的具体方法　　应收账款余额百分比法　　对采用账龄分析法任意选择其中一种　　赊销百分比法　　税务　　1.应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”，按照企业会计制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目，都可计提坏账准备。　　2.计提的比例，要求3‰--5‰。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整。　　3.坏账计提的方法上采用备抵法。　　4.关联方之间的应收账款坏账准备必须税后调整。　　5.计划内的应收账款坏账准备必须税后调整。　　6.一年之内的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。　　7.应收账款的`坏账准备证据不足，不允许税前扣除。　　可操作性：予付帐款、其他应收款使用的广泛性会出现问题。

存货　　会计　　1.取得存货的来源渠道多元化：　　即用货币资金取得、以非货币资金取得(抵债取得，非货币性交易取得)　　2.低值易耗品和包装物摊销的方式不同：　　即采用一次性摊销、五五摊销的方法。　　3.计提存货跌价准备的方法：　　采用备抵法：借：管理费用　　贷：存货跌价准备　　4.期末计价：　　采用成本与可变现价值孰低。(可变现价值=预计的售价-预计的生产成本-预计的销售费用)　　5.以债务重组方式换入存货成本　　应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值　　应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值　　收到补价：-补价　　支付补价：+补价　　6.存货发出计价方法　　先进先出法、加权平均法、个别计价法。　　税务　　1.固定资产与低值易耗品有一定区别。　　2.低值易耗品摊销有不同规定。　　3.存货跌价准备在税前不允许列支。　　4.以债务重组方式换入存货成本　　换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货，按换出资产的公允价值+应支付的相关税费：　　如果换出的资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时，还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理。　　5.存货发出计价方法　　个别计价法、先进先出法、　　加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、后进先出法(必与实物流程一致)　　可操作性：1)低值易耗品与固定资产的界定　2)存货的明晰化排列　　3)低值易耗品分摊月份